上海市内部审计师协会的内部审计基本准则

一、上海市内部审计师协会的内部审计基本准则

第一条 为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。

第二条 本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经陆好营活旁悉逗动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第四条 内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。

第五条 内部审计机构建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。

第六条 内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。

第七条 内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。

第八条 内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。

第九条 内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。 第十条 内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。

第十一条 内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。

第十二条 内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。

第十三条 内部审计应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。

第十四条 内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。

第十五条 内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划的目标和范围。

第十六条 内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。 第十七条 内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告。审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

第十八条 审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议；并应当包括被审计单位的反馈意见。

第十九条 审计报告应声明内部审计是按照中国内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，审计报告应对其作出解释和说明。

第二十条 内部审计机构应建立审计报告的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。

第二十一条 内部审计人员应进行后续审计，促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。 第二十二条 内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算。

第二十三条 内部审计机构负责人应根据《审计署关于内部审计工作的规定》运卖和中国内部审计准则，结合本组织的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。

第二十四条 内部审计机构负责人应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。

第二十五条 内部审计机构负责人应在组织适当管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。 第二十六条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。第二十七条 本准则自2003年6月1日起施行。

二、内部审计部门对内部被审计单位罚款出具什么手续？

一般都有专门的内审机构文件。一般是出内部文件的形式进行部门通告。

三、内部审计底稿需要被审计方签字确认吗

审计底稿是留给自己作为审计工作原始凭证用的，不用让被审计方签字的。

四、了解被审单位的内部审计属于内部控制六要素的哪一种？

内部控制包括五要素，其中包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。了解被审单位的内部审计是需要了解这五个方面。

了解被审单位的内部审计不属于内部控制五要素的。

五、我们要什么样的审计与被审计关系？(05

审计和被审计的关系即审计主体和客体的关系。审计主体是实施审计一方当事人。审计的客体，是指审计法律关系主体的权利、义务所指向的对象。如果没有客体，主体的权利、义务就失去了目标。审计法律关系的客体主要是审计法律关系主体的法律行为，也包括财物等，如被审计单位有关经济活动，反映经济活动的载体的账表凭证，违反财经法规的行为，审计监督行为，审计监督维护的国家资金财产等，都是审计法律关系的客体。

一、我国审计法律关系主体有：

（1）国家审计机关，指审计署和县级以上地方人民政府设立的审计机关。

（2）审计人员，指各级审计机关具体从事审计业务的人员。

（3）授权性主体，包括审计机关授权实施审计的审计特派员等。

二、我国审计法律关系客体包括：

（1）国务院各部门、地方人民政府及其各部门；

（2）国有的金融机构；

（3）国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业；

（4）国家事业组织；

（5）其他应当接受审计的单位；

（6）上述单位中的有关人员。