计划审计工作的8大步骤
计划审计工作的8大步骤目的相关解释
第一步：了解被被审计经营和所属行业的基本情况通过7种方法了解:目的是编制审计计划，在签定审计业务约定书的了解是为了确定是否接受委托
（1）查阅上一年度的工作底稿；
（2）查阅行业、业务经营资料；
（3）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施；
（4）询问内部审计人员；
（5）询问管理当局；
（6）确定关联方及其交易的存在；
（7）考虑有关会计和审计公告的影响了解以下6种情况
（1）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点；
（2）行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例；
（3）关联方及其交易的存在情况；
（4）影响被审计单位及所属行业的法律、法规；
（5）被审计单位的内部控制；
（6）提供给有关管理机关（如证监会）的报告的性质。
第二步：执行分析性复核程序（1）计划阶段：确定其他审计程序的性质、时间、范围
（2）在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据；
（3）在审计报告阶段，用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。谨慎利用结果：
（1）如果分析的项目越重要，注册会计师就越不能只依赖分析性复核来形成结论。
（2）分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性。
（3）对于准确性较低的项目，不应过多依赖分析程序。
（4）固有风险及控制风险的估计水平高，注册会计师则不应过多依赖分析性复核，而应更多依赖详细测试，以控制审计风险总水平。
第三步：初步评价重要性水平目的：确定所需审计证据的数量
重要性与审计风险成反向关系
重要性与审计证据成反向关系
重要性水平偏高影响审计效果，偏低影响审计效率
初评考虑因素：
（1）以往审计经验
（2）有关法规对财务会计的要求
（3）被审单位经营规模及业务性质
（4）内部控制与审计风险的评价结果
（5）会计报表项目的性质及其相互关系
（6）会计报表各项目余额及波动幅度
评价审计结果时：如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师面临的审计风险相对增加，应执行更多的审计程序，收集更多的审计证据。（1）概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策(A针对会计报表使用者的判断或决策而言B对重要性的判断离不开特定的环境C账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差)
（2）目的：一是为了提高审计效率。在抽样审计条件下，为了作出抽样决策，不能不涉及重要性。二是保证审计质量。在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性有关。
（3）与过失关系：普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。
（4）如果会计报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对会计报表的影响却很大，也就是说，会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。
（5）运用范围：1、在审计计划阶段确定审计程序的性质、时间和范围时应当运用重要性原则此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报的限度，超过这个允许的限度就要实施审计程序查清楚这些错报或漏报。2、注册会计师在审计终结阶段评价审计结果时，需要运用重要性原则。此时重要性被看做是某一错报单独或连同汇总的错报，以及是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。超过这一限度就要求被审计单位管理当局调整会计报表项目，若被审计单位管理当局拒绝注册会计师的调整建议，注册会计师应当考虑其对审计意见的影响。
第四步：考虑审计风险审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
固有风险和控制风险注师无能为力，但可将检查风险降低至可接受水平，从而将审计风险降低至可接受水平，教材表7-4，以固有风险控制风险检查风险为顺序：
（1）高高对最低，低低对最高，中中对中
（2）高低对中，低高对中
（3）高中对较低，中高对较低
（4）中低对较高，低中对较高经过有关实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别 的认定的有关检查风险不能降低至可接受水平，应当发表保留或无法表示意见(不是否定意见)
第五步：对重要性认定制定初步审计策略主要证实法：
（1）得知被审计单位内控不存在或无效
（2）执行了解内控和控制测试所花费成本，超过执行更大范围实质性测试所需成本。学会计
（3）通常用来审计不常发生交易的和调整分录账户如：?固定资产，应付债券、股本、累计折旧、预提费用、待摊费用
（4）初次审计时多采用
较低的控制风险估计水平法：?
（1）内控设计合理执行有效
（2）了解内控和测试内控所需成本小于实质性测试的成本。
（3）通常审计大量日常交易账记：?销售收入、应收账款、存货、工资
（4）连续审计用多采用（1）同步控制测试：对内控了解时同时执行，不是必需的，是有选择的，在评估的控制风险估计水平略低于最高水平到中等水平范围之内，在主要证实法执行。
（2）追加控制测试：?在外勤工作中执行，目的是为了降低控制风险估计水平，如不打算进一上降低控制风险，就不执行，在主要证实下用。
（3）计划控制测试：?在较低的控制风险估计水平下用，目的是为了支持注师计划的实质性测试水平。
第六步：?了解被审计单位内部控制了解内部控制执行的程序性质、时间、范围取决因素：?
（1）被审单位经营规模及业务复杂程序
（2）被审单位数据处理系统类型及复杂程序
（3）审计重要性
（4）相关内控控制类型
（5）相关内控记录方式
（6）固定风险评估结果了解内控内容：
（1）控制环境：目的评价被审单位管理当局对内控及重要性的态度、认识和措施
（2）会计系统
（3）控制程序：?强调特定单项控制程序与特定认定之间的直接关系：A交易授权B职责划分C凭证的记录与控制D资产的接触与记录使用E独立稽核
了解内控方法：
（1）询问被审计单位有关人员，查阅相关内控文件
（2）检查内控生成的文件和记录
（3）观察其业务活动及内控运行情况
（4）选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
第七步：?进行控制测试评估控制风险目的：确定实质性测试性质、时间、范围
不论固定风险和控制风险的评估结果如何：均应对重要账户或余额进行实质性测试。
小规模企业固有风险和控制风险较高，注册会计师应主要或全部信赖实质性测试获取证据。评价步骤：
（1）确认某项认定可能发生潜在的错报或漏报
（2）那些程序可防止这些错报或漏报
（3）执行控制测试
（4）评价所获得证据
（5）评价该项评定控制风险
注意事项：
（1）必须通过了解和测试内控获得证据作为评价依据
（2）充分运用专业判断
（3）内控三要素对合计报表认定的相互影响
第八步：确定检查风险及设计实质性测试程序固有风险和控制风险的综合水平决定着注册会计师可接受的检查风险可接受检查风险三种情况下实质性测试的性质时间范围：
（1）可接受检查风险高：分析性复核和交易测试为主，在资产负债表日前审计为主，需要较小样本和较少证据?
（2）可接受检查风险中：分析性复核、交易测试及余额测试综合运用，在资产负债表日前、日、日后审计结合运用，需要适中样本和适量证据?
（3）可接受检查风险低：余额测试为主，在资产负债表日、日后审计为主，需要较大样本和较多证据?
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