一、单项选择题
1.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了( )。
A、误拒风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、信赖过度风险
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本概念。
误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项C是正确答案。
2.在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑( )。
A、预计总体误差
B、可容忍误差
C、可接受的抽样风险
D、总体变异性
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。
总体变异性是指总体中金额相差的大小。因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，并不会涉及到金额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。
3.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是( )。
A、如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受
B、如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受
C、如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报
D、如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。
如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以选项AB错误;选项D如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体可以接受。
4.可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是( )。
A、反向变动
B、正向变动
C、无关系
D、等于
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原兄并理和步骤。
可接受的抽样风险与样本规模成反向变动，这点可以参见教材中“影响样本规模的因素”表中的介绍进行理解和记忆。
5.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师应判亩当考虑这个局限性的原因并且( )。
A、按照样本规模为19来评价抽样结果
B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差
C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待
D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是审计抽样在控制测试中的应用。
由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一羡冲迹种误差，查明原因。
6.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是( )。
A、估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B、样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C、计算的总体错报上限低于可容忍错报
D、调整后的总体错报远远小于可容忍错报
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是审计抽样在控制测试中的应用。
选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论;选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。
7.在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是( )。
A、不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B、接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C、不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D、接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是审计抽样在控制测试中的应用。
由于样本的实际误差率4%(8/200)加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%，所以不能接受降低对控制风险的评估。
8.X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为( )万元。
A、-769.23
B、9230.76
C、6923.08
D、8200
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是传统变量抽样。
样本平均差额=(450-500)/130=-0.3846(万元)
推断的总体差额=-0.3846×2000=-769.23(万元)
推断的总体实际余额=-769.23+10000=9230.76(万元)
9.PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10000元，误受风险是7%，计算的选样间距是3000元。如果总体账面金额为1800000元，抽样规模是( )。
A、10000
B、700
C、600
D、3000
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是概率比例规模抽样法。
抽样规模600=1800000÷3000
10.下列属于信息系统应用控制的是( )。
A、输出控制
B、程序开发控制
C、数据访问控制
D、程序变更控制
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查的是信息技术对审计过程的影响。
选项BCD属于一般控制。 11.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师都必须执行的程序是( )。
A、了解、验证系统一般控制
B、了解与评估系统环境
C、验证系统应用控制
D、验证手工控制
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的是信息技术审计范围的确定。
在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。
12.以下关于自动控制与手工控制的说法中不正确的是( )。
A、自动控制比较不容易被绕过
B、自动控制能够有效处理大流量交易及数据
C、自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离
D、人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查的是信息技术内部控制审计。
“可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平”是自动控制体现出的优点。
13.A会计师事务所承接了通达公司2010年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
A、未学过审计准则和相关要求
B、不了解通达公司所处的具体经营环境
C、未曾接触过通达公司审计工作
D、不了解通达公司所属行业的会计问题
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的基本要求。
审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的注册会计师清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。其中，所谓“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。
14.在记录工作底稿时，应记录识别特征，下列做法正确的是( )。
A、对被审计单位生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C、对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征
D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的编制。
对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
【知识点】审计工作底稿的格式、要素和范围
15.在下列控制中，属于检查性控制的是( )。
A、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B、计算机每天比较运出货物的数量和开票数量并生成差异报告
C、在更新采购档案之前必须先有收货报告
D、计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的是了解被审计单位的内部控制。
预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。
16.下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是( )。
A、由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平
B、注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制
C、由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为水平
D、考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的是风险评估程序。
选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平;选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为水平;选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。
17.在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是( )。
A、删除或废弃部分审计工作底稿
B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D、追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的归档。
删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。 二、多项选择题
1.在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有( )。
A、可接受的误受风险
B、可容忍错报
C、预计总体偏差率
D、总体变异性
【正确答案】AB
【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。
可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。
2.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有( )。
A、样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大
B、样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大
C、在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大
D、样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大
【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。
该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”误差方面有何变异。
3.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的有( )。
A、在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中
B、选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关
C、当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模
D、当总体变异性较大时，需要注册会计师对总体进行分层
【正确答案】AB
【答案解析】本题考查的是概率比例规模抽样法。
由于每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大)，被选中的机会越大。在PPS系统选样法下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%.如果某逻辑单元的账面金额超过选样间距，它可能不止一次被选中，实际检查的逻辑单元数量可能小于计算的样本规模。在评价样本结果时只考虑一次该逻辑单元，将这些逻辑单元作为单个重大项目，其中发现的错报不需推断。当总体错报数量增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的规模。样本规模无需被审计金额的预计变异性，生产的样本自动分层，无需注册会计师进行分层。
4.PPS抽样的优点体现在( )。
A、PPS抽样可以发现极少量的大额错报
B、在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
C、PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
【正确答案】AC
【答案解析】本题考查的是概率比例规模抽样法。
选项BD描述的均是PPS抽样的缺点。
5.在对信息技术进行审计时，注册会计师在确定审计策略时应该考虑( )。
A、信息系统复杂度
B、被审计单位业务流程复杂度
C、信息技术环境规模和复杂度
D、信息和复杂计算的数量
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考查的是信息技术审计范围的确定。
注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面。
6.自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有( )。
A、经过授权
B、存在
C、准确性
D、完整性
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考查的是信息技术内部控制审计。
自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的四个要素为完整性、准确性、经过授权和访问限制。
7.信息技术一般控制包括( )。
A、程序开发
B、计算机运行
C、程序和数据访问
D、程序变更
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考查的是信息技术内部控制审计。
信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。
8.M公司的销售与收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，注册会计师应当采取的有( )。
A、考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理
B、考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标
C、在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试
D、考虑在计算机信息系统环境下改变审计的内容
[正确答案] ACD
[答案解析] 本题考查的是计算机辅助审计技术和电子表格的运用。
信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标;了解信息系统是必须的程序。
9.下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有( )。
A、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
B、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C、在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险
D、考虑识别的风险是否重大
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考查的是评估重大错报风险。
在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定;(4)考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
10.下列属于注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据而实施的风险评估程序有( )。
A、观察特定控制的运用
B、询问被审计单位有关人员
C、检查文件和报告
D、穿行测试
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考查的是了解被审计单位的内部控制。
这些程序都是风险评估程序在了解被审计单位内部控制方面的具体运用。
11.下列关于项目质量控制复核的说法，正确的有( )。
A、对上市实体财务报表的审计，应该实施项目质量控制复核
B、在出具审计报告前完成项目质量控制复核
C、会计师事务所应该挑选不参与该业务的人员实施项目质量控制复核
D、会计师事务所应该挑选参与该业务的人员实施项目质量控制复核
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的归档。
选项D，项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。
12.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有( )。
A、对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议
B、组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单
C、资产、负债、权益、损益类项目实质性程序记录
D、编制财务报表的草稿
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的归档及其变动。
根据永久性档案和当期档案的特征，资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内容不是稳定的，是每年变化的，各不相同的记录，因此不属于永久性档案。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
13.审计工作底稿的目的主要包括( )。
A、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B、作为审计收费的基础
C、提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
D、有助于注册会计师出具无保留意见审计报告
【正确答案】 AC
【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿概述。
注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。所以选项AC正确。
【知识点】审计工作底稿概述
14.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有( )。
A、对询问程序，将询问时间作为识别特征
B、对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征
C、对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征
D、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征
【正确答案】 CD
【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的编制。
选项A，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征;选项B，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。
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