1.【单选题】下列关于暂时性差异的说法中，正确的是( )。
A.企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税
B.非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值
C.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税
D.对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异
2.【多选题】下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有( )。
A.由于债务担保确认的预计负债
B.采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的投资收益
C.非同一控制下免税合并确认的商誉
D.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额
3.【单选题】长江公司于2×16年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元(不含增值税)，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计规定相同。至2×18年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。长江公司适用的所得税税率为25%，并预计在未来期间内保持不变。长江公司2×18年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为( )万元。
A.2
B.6
C.0
D.4
4.【多选题】下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有( )。
A.吸收合并免税合并下商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债
B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用
C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量
D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量
5.【单选题】荣发公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2018年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为25%，从2019年1月1日起，符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%，2018年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元;(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元;(3)年末持有的其他权益工具投资的公允价值上升100万元。假定2018年1月1日不存在暂时性差异，荣发公司2018年确认的所得税费用为( )。
A.500万元
B.740万元
C.725万元
D.900万元
【参考答案及解析 】
1.【答案】C。解析：选项A，除特殊情况外，企业形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的;选项B，免税合并下，商誉的计税基础为0;选项D，权益法核算的长期股权投资，在企业发生大额亏损时，也有可能产生可抵扣暂时性差异。
2.【答案】BCD。解析：选项A，税法规定，债务担保发生的支出不得税前扣除，属于非暂时性差异;选项B，采用权益法核算的长期股权投资，后续计量确认投资收益产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故不需要确认递延所得税;选项C，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不应该确认递延所得税;选项D，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额，虽然产生了暂时性差异，但是由于该暂时性差异产生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。
3.【答案】B。解析：该设备在2×18年12月31日的账面价值=120-120÷5×2=72(万元)，计税基础=120-120×5÷15-120×4÷15=48(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(72-48)×25%=6(万元)。
4.【答案】BD。解析：选项A，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债;选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。
5.【答案】C。解析：应交所得税=(4 000-500-1 500)×25%=500(万元);
递延所得税负债=(1 500+100)×15%=240(万元);
其他权益工具投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用 725
其他综合收益 15
贷：应交税费――应交所得税 500
递延所得税负债 240