1.【多选题】若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有( )。
A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补
B.转回以摊余成本计量的金融资产计提的损失准备
C.预提产品质量保证金
D.确认国债利息收入
2.【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元;2×19年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费600万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×19年12月31日下列会计处理中正确的是( )。
A.转回递延所得税资产20万元
B.增加递延所得税资产20万元
C.增加递延所得税资产10万元
D.转回递延所得税资产10万元
3.【单选题】黄河公司于2019年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日该房产的公允价值为165万元，按税法规定，其在2019年的折旧额为20万元，年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为( )。
A.120万元
B.41.25万元
C.45万元
D.65万元
4.【单选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致不会形成暂时性差异的是( )。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
5.【单选题】下列项目中，不产生暂时性差异的是( )。
A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致
B.确认国债利息收入同时确认的资产
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产确认公允价值变动
D.存货计提存货跌价准备
【参考答案及解析 】
1.【答案】AC。解析：选项B，转回以摊余成本计量的金融资产计提的损失准备会使递延所得税资产减少;选项D，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额变化。
2.【答案】D。解析：甲公司2×19年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640(万元)，实际发生600万元当期可扣除，2×18年超过税前扣除限额的部分80万元(20÷25%)在本期可扣除40万元，所以2×19年应转回递延所得税资产=40×25%=10(万元)，选项D正确。
3.【答案】D。解析：2019年末投资性房地产的账面价值为165万元，而计税基础=120-20=100(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异65万元。
4.【答案】D。解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产在会计上不摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动在实际发生前税法上也不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金税法不允许扣除，负债的账面价值与计税基础相等，不会形成暂时性差异。
5.【答案】B。解析：确认国债利息收入时同时确认的资产，会计上资产的账面价值与税法上的计税基础一致，不产生暂时性差异。