《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.【多选题】下列有关实质性程序的表述正确的有( )。(第八章 风险应对)
A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
B.当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越低，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
D.如果实施控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
2.【多选题】下列各项中，注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素包括( )。(第八章 风险应对)
A.控制环境和其他相关的控制
B.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
C.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质
D.实质性程序的目的
3.【多选题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，错误的有( )。(第八章 风险应对)
A.实质性程序应当在控制测试完成后实施
B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
4.【多选题】下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有( )。(第八章 风险应对)
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的
C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
5.【多选题】注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有( )。(第八章 风险应对)
A.已记录金额与预期值之间可接受的差异额
B.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
C.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性
D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内
【 参考答案及解析 】
1.【答案】ABD。
解析：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施。
【知识点】实质性程序的性质
2.【答案】ABCD。
解析：注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：
(1)控制环境和其他相关的控制。
(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性。
(3)实质性程序的目的。
(4)评估的重大错报风险。
(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质。
(6)针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。
【知识点】实质性程序的时间
3.【答案】ABC。
解析：注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，选项A错误;如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑(并非应当在期末或接近期末，还需要考虑证据的可获得性等)在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误;某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，并不是所有针对账户余额的实质性程序都在期末或接近期末实施，选项C错误。
【知识点】实质性程序的时间
4.【答案】AC。
解析：如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，所以选项AC正确。
【知识点】实质性程序的范围
5.【答案】ABC。
解析：注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素：①对特定认定使用实质性分析程序的适当性;②对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性;③作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;④已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
【知识点】实质性程序的范围