《税法一》每日一练-2021年税务师考试（4-6）
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《税法一》每日一练-2021年税务师考试
单选题
1.某企业2018年8月以232万元含税价购入一台锅炉用于职工浴室，2019年3月改纳雹变用途，将锅炉用于生产车间，已知锅炉累计折旧金额为80万元，则2019年3月可以抵扣的进项税额为( )万元。
A.21.24
B.24.64
C.20.97
D.26.18
2.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2019年8月销售副食品取得含税棚茄带销售额96950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元(未放弃相关减税优惠)。该商店应缴纳的增值税为( )。
A.3155.79元
B.2823.79元
C.3321.79元
D.0元
3.某企业为增值税一般纳税人，2019年2月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该设备于2015年2月购进，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税13.6万元(进项税额已抵扣)，该设备已提折旧38万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税( )万元。
A.0
B.6.08
C.6.72
D.12.8
4.某食品厂为增值税小规模纳税人。2019年3月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。(注：不考虑小规模纳税人月销售额低于10万元免增值税的优惠政策)
A.916.77
B.111.05
C.1112.62
D.1165.05
5.某生产企业(增值税一般纳税人)，2019年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年7月上述业务计税销售额为( )万元。
A.679.11
B.716.61
C.692.11
D.703.15
【参考答案及解析 】
1.【答案】C。解析：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月抵扣进项：可以抵扣的进项=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率=(232-80)÷1.16×16%=20.97(万元)。
2.【答案】A。解析：应缴纳的增值税=96950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=2823.79+332=3155.79(元)。
3.【答案】C。解析：该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80-38)×16%=6.72(万元)。
4.【答案】A。解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机，经税务机关批准后取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额;购置税控收款机，取得普通发票的，也可以计算抵免当期应链芦纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+16%)×16%=916.77(元)。
5.【答案】D。解析：销售额=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(万元)。
《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试（4-12）
多选题
1.下列关于企业所得税税前扣除项目及其标准的表述中，正确的有()。
A.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除
B.企业为投资者或职工支付的商业保险费，不超过工资、薪金总额5%的部分准予扣除
C.对化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除
E.财产保险企业2018年发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除煺保金等后余额的15%(含本数)计算限额在税前扣除
2.下列关于手续费及佣金支出的相关税务处理的表述中，符合企业所得税相关规定的有()。
A.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除
B.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除
C.企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除
D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
E.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除
3.下列固定资产中，差竖不得计算折旧在企业所得税前扣除的有()。
A.未投入使用的仓库
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
E.以经营租赁方式租出的固定资产
4.企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有()。
A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售固定资产的损失
B.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
C.企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失
D.企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失
E.制造企业因管理不善导致的塬材料丢失的损失
5.下列关于企业资产损失在企业所得税税前扣除的说法中，正确的有()。
A.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过3年
B.企业在计算企业所得税应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额
C.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除
D.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报
E.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除
【参考答案及解析 】
1.【答案】ADE。解析：选项B：企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得在所得税前扣除;选项C：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料虚衫大制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.【答案】BDE。解析：选项A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;以转账方式支付的手续费及佣金，可以按照规定在企业所得税前扣除。选项C：企业支付给个人的手续费及佣金支出，符合规定的，是可以在企业所得税前扣除的。
3.【答案】CD。解析：选项A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产是不得计算折旧在税前扣除的;选项B：以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除;选项E：塌颤以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。
4.【答案】ABD。解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;
(2)企业各项存货发生的正常损耗;
(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
除上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
5.【答案】BCE。解析：选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除;其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。选项D：总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。