《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-26）

《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-26）

1.【多选题】A注册会计师在审计甲公司2017年度财务报表的过程中，关于实施审计程序的下列观点和做法中，正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.在应对认定层次重大错报风险时，A注册会计师认为审计程序的范围最重要

C.特定重大账户的重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，无需实施实质性程序

D.不以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

2.【多选题】如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则应当采取的进一步审计程序有( )。(第八章 风险应对)

A.细节测试

B.实质性分析程序

C.将细节测试和实质性分析程序结合使用

D.穿行测试

3.【多选题】下列关于对整体层面控制和业务流程层面控制进行测试的表述中，正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.控制测试不仅可以用于业务流程层面的控制，还可以用于整体层面的控制

B.业务层面的控制测试通常更加主观

C.对整体层面控制进行测试，通常比业务流程层面控制更难以记录

D.注册会计师最好在审计结束时测试整体层面控制

4.【多选题】注册会计师对应收账款进行函证后发现重大错报，下列做法中，正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.直接认定与应收账款相关的控制运行无效

B.相关内部控制可能存在重大缺陷

C.假定函证未发现重大错报，则可以直接认定相关控制运行有效

D.应当将相关控制的缺陷与管理层和治理层进行沟通

5.【多选题】下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

【参考答案及解析 】

1.【答案】AD。

解析：在审计程序的性质、时间和范围中，性质最重要，选项B不正确;重大错报风险的评估是一种判断，并且由于内部控制的固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确，选项C错误;获取审计证据需要考虑成本因素，但不能减少不可替代的审计程序，选项D正确。

2.【答案】AC。

解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据。

3.【答案】AC。

解析：选项B，整体层面控制测试通常更加主观(如管理层对胜任能力的重视);选项D，注册会计师最好在审计的早期测试整体层面控制，原因在于对这些控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围。

4.【答案】BD。

解析：实施实质性程序未发现重大错报本身并不能说明与该认定相关的控制运行有效，如果实质性程序发现了重大错报，则通常表明控制存在重大缺陷，注册会计师应当就该缺陷与管理层和治理层沟通。

5.【答案】AC。

解析：如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，所以选项AC正确。

《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(8-11)

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.【单选题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是()。(2014年)(第十七章 其他特殊项目审计)

A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告

B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据

D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

2.【单选题】首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是()。(2018年)(第十七章 其他特殊项目审计)

A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性

B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用

3.【单选题】如果甲公司的2016年度财务报表已由前任注册会计师审计，并发表了非无保留意见，并且导致非无保留意见的事项在2017年尚未解决。注册会计师在对2017年度财务报表实施审计时采取的下列做法中，可能不当的是()。(第十七章 其他特殊项目审计)

A.注册会计师应当延续前任的意见类型，继续对本期财务报表发表非无保留意见

B.注册会计师应根据相关事项对本期财务报表的影响确定对审计报告的影响

C.注册会计师应评价上期非无保留事项对本期财务报表重大错报风险的影响

D.如果导致前任注册会计师发表非无保留意见的重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而甲公司继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，那么注册会计师对本期财务报表发表非无保留意见

4.【单选题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，在接受委托前和接受委托后的下列说法中，正确的是()。(第十七章 其他特殊项目审计)

A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

B.可以不与前任注册会计师沟通

C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议

D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

5.【单选题】以下有关期初余额审计的说法中，正确的是()。(第十七章 其他特殊项目审计)

A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B.注册会计师在与前任注册会计师沟通时，应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复

C.注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见

D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

【 参考答案及解析 】

1.【答案】C。

解析：选项C中，如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

【知识点】对持续经营能力的特殊考虑对审计报告的影响

2.【答案】D。

解析：选项A错误，如果财务报表对重大不确定性已作充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，同时在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分;选项B错误，如果财务报表未充分披露，应当发表保留意见或否定意见;选项C错误，在极少数情况下，当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的。

【知识点】对持续经营能力的特殊考虑对审计报告的影响

3.【答案】B。

解析：选项A，期初余额是以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果，期初余额是由上期结转至本期的金额或者是上期期末余额调整的余额;选项C，注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见;选项D，期初余额是本期财务报表的基础，应对期初余额实施适当的审计程序，获取充分、适当的审计证据。

【知识点】期初余额含义

4.【答案】A。

解析：选项A，尽管未能对期初存货实施监盘，但是，只要注册会计师通过适当的审计程序，获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据，就能够确认期初余额。因此，不应直接视为审计范围受到限制。

【知识点】期初余额审计目标

5.【答案】B。

解析：选项B具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期为出发点。

【知识点】期初余额审计目标