《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（4-6）

一、《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（4-6）

《税法》每日一练-2021年注册会计师职称考试

1.【单选题】2019年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机的小汽车成套配件一批，境外成交价格136万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费10万美元，保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。

A.164.74

B.206.26

C.202.76

D.211.65

2.【单选题】以下说法不正确的是( )。

A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税、进口环节增值税和消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

C.进口环节纳税义务发生时间为报关进口当天

D.进口货物购买者为个人，按货物情况适用税率，不适用征收率

3.【单选题】丁企业进口一批葡萄酒，海关审定货价折合人民币8000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费及保险费折合人民币60万元，该批货物进口关税税率为5%，葡萄酒消费税税率为10%，则该企业应缴纳进口环节增值税为( )万元。

A.1100.19

B.1222.43

C.1213.33

D.1164.22

4.【多选题】某百货商场为一般纳税人，于2020年10月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1356万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列表述正确的有( )。

A.百货商场本月应纳增值税16.57万元

B.百货商场可以抵扣的进项税额156万元

C.个体零售户本月应纳增值税9.03万元

D.个体零售户适用3%的征收率

5.【多选题】一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有( )。

A.提供的电影放映服务

B.以清包工方式提供的闹毁建筑服务

C.提供的学历教育服务

D.提供的人力资源外包服务

【参考答案及解析 】

1.【答案】A。解析：进口环节的应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税+消费税)×税率，由于汽车配件不属于应税消费品，所以，应纳税额=(货物价格+境外运费+境外保险)×(1+关税税率)×13%;该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×13%=164.74(万元)。

2.【答案】B。解析：选项B，进口货物不分纳税人身份，除另有规定外，按货物情况适用13%或9%的税率，不适明芦用征收率。

3.【答案】B。解析：进口环节的应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税+消费税)×税率，由于葡萄酒属于应税消费品，所以，激弯带应纳税额=(货物价格+境外运费+境外保险)×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×13%;葡萄酒缴纳消费税采用从价征收，关税完税价格=8000+60=8060(万元)，关税=8060×5%=403(万元)，组成计税价格=(8060+403)÷(1-10%)=9403.33(万元)，应纳增值税=9403.33×13%=1222.43(万元)。

4.【答案】ABCD。解析：百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额。选项AB，商场可以抵扣的进项税额=1356÷(1+13%)×13%=156(万元);百货商场应纳增值税额=(1250+250)÷(1+13%)×13%-156=16.57(万元);选项CD，个体零售户属于小规模纳税人，适用3%的征收率;应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=9.03(万元)。

5.【答案】ABD。解析：选项C，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法计税。

二、注册会计师税法 大题解题技巧

先算 然后在回头看每个数字是不是都用上了 没用上的是不是本来就不算 多做题才能提高你的做题速度 需要建立了 做题的一些思维模式才行 加油！！！

三、注会税法大题价税分离时直接写1.17可以吗

没有问题，但出于考试的重要性和谨慎性，建议最好使用1+17%