2011CPA税法题目：房产税

2011CPA税法题目：房产税

政府机关自用房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，应纳房产税＝250×12%＝30（万元），所以选项A错误，选项B正确；

甲公司房产税两部分：自用60%按1.2%，出租部分40%前9个月自用1.2%，后三个月出租12%。

甲公司应纳房产税＝6000×70%×60%×（1－20%）×1.2%＋6000×70%×40%×（1－20%）×1.2%×9÷12＋9×12%＝24.192+12.096+1.08=37.368（万元），C,D错误

CPA税法2010年的一道考题没看明白，

中华网的正确答案：

【考题·计算题】（2010年）位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务；

（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

（3）开采原煤10 000吨。采取分期收款方式销售原煤9 000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元。

（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

（说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当月的增值税进项税额。

（2）计算该企业当月的增值税销项税额。

（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。

（4）计算该企业当月应缴纳的资源税。

（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

『正确答案』

（1）进项税额＝10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%＝17.3（万元）

（2）销项税额＝9 000×500×1/3÷10 000×17%＋200×500÷10 000×17%＋500×500÷10 000×17%＋25×13%＝34.7（万元）

（3）应纳增值税＝34.7－17.3＝17.4（万元）

解释：

2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

这两项业务结合理解，因管理不善而丢失的部分不得抵扣进项税，那么可抵扣的就是8*（1-1/5），剩下的你参考答案应该明白了吧