2019年注册会计师考试《税法》每日一练(8-22)

2019年注册会计师考试《税法》每日一练(8-22)

1.【多选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。(第二章 增值税法)

A.旅游景区内的索道运输取得的收入

B.农业生产者销售自产农产品

C.电力公司向发电企业收取过网费

D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

2.【多选题】金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有( )。(第二章 增值税法)

A.买入返售金融商品利息收入

B.以货币资金投资收入的保底利润

C.金融商品持有期间取得的非保本收益

D.融资性售后回租业务取得的利息收入

3.【多选题】下列各项业务所取得的收入中，应按“交通运输业”征收增值税的有( )。(第二章 增值税法)

A.航空公司提供的湿租服务

B.航空公司提供的干租业务

C.远洋运输公司提供的光租业务

D.远洋运输公司提供的程租业务

4.【多选题】下列各项中适用零税率的国际运输服务有( )。(第二章 增值税法)

A.我国某船运公司将货物自广东运往英国

B.我国某船运公司将货物自英国运往广东

C.我国某船运公司将货物自英国运往美国

D.美国某船雹没运公司将货物自美国运往我国

5.【多选题】下列应税货物和应税服务中，哪些可以选择适用增值税简易计税方法计算的有( )。(第二章 增值税法)

A.商业银行提供贷款服务

B.自来水公司销售自来水

C.为甲供工程提供的建筑服务

D.典当业销售死当物品

【 参考答案及解析 】

1.【答案】AC。

解析：选项BD属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税，选项A属于增值税“文化体育服务”，选项C属于销售货物。

2.【答案】ABD。

解析：选项C，非保本收益不属于贷款服务的范围，因此选项C错误。

3.【答案】AD。

解析：湿租和程租业务配备相应工作人员，属于“交通运输业”，干租和光租业务不配备相关工作人员，只租赁交通工具，属于“有形动产租赁”。

4.【答案】ABC。

解搭肆巧析：中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。国际运输服务，是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。

5.【答案】BCD。

解析：自来水公司销售自来水、寄售商店代销寄售物品、为甲供工程提供的建筑服务可以采用简易计税方法计算缴纳增值税。对于选项A，仅有特定的金融贷款才可以采用简易计税方法计税：(1)中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉知键农贷款取得的利息收入(2)农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入(3)对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

2019年注册会计师考试试题每日一练（9.26）

单选题

甲公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2017年6月30日，甲公司处置了其持有的一项投资性房地产，取得价款5000万元。该项投资性房地产原值为6000万元，于2006年12月31日取得，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该项投资性房地产在持有期间未发生减值。假定不考虑相关税费，甲公司因处置该项投资性房地产应确认的处置损益的金额为（）。

A、260万元

B、10万元

C、140万元

D、－110

【答案】

A

【解析】

本题考查知识点：成本模式下投资性房地产的处置。至处置时该项投资性房地产计提的折旧金额＝6000/50×10.5＝1260（万元），则甲公司应确认的处置损益＝5000－（6000－1260）＝260（万元）。会计处理：借：银行存款5000贷：其他业务收入5000借：其他业务成本4740投资性房地产累计折旧1260贷：投资性房地产6000

注册会计师《审计》每日一练：属性抽样（9.26）

单选题

下列有关审计抽样的说法中，不正确的是（）。

A、当对总体全部项目均实施审计程序时，就不存在抽样风险

B、注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法

C、非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过仔细设计其审计程序来降低或防范

D、属性抽样适用于细节测试，变量抽样适用于控制测试

【答案】

D

【解析】

属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的抽样方法；变量抽样是指用来估计总体金额而采用的抽样方法。我们知道控制测试是测试内部控制的有效性，说白了就是注册会计师执行审计程序来验证内部控制是否有效运行，因此这样的测试程序主要是从属性角度来进行的；而实质性程序是要检查出“实实在在”的重大错报，主要是从数量金额方面来确定的，因此属于一种“量”上的测试程序。从以上描述来看，属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试。

注册会计师《税法》每日一练：管理不善造成损失（9.26）

单选题

2019年2月份甲企业因管理不善损失上月购进的原材料，账面成本是5000元，则计入损失的金额是（）元。

A、5850

B、5800

C、800

D、7048

【答案】

B

【解析】

因管理不善造成的损失，进项税需作转出处理，按5000×0.16计算进项税转出额，同时成本计入损失。资产损失额=5000＋5000×0.16=5800（元）

注册会计师《经济法滚答圆》每日一练：无效行为（9.26）

多选题

根据《企业破产法》规定，涉及举桐被受理破产的债务人财产的无效行为有（）。

A、为逃避债务而转移财产的

B、对没有财产担保的债务提供财产担保的

C、承认不真实的债务的

D、虚构债务的

【答案】

ACD

【解析】

涉及债务人财产的下列行为无效：（1）为逃避债务而隐匿、转移财产的；（2）虚构债务或者承认不真实的债务的。选项B属于可撤销的行为。

注册会计师《财务成本管理》每日一练：研发费用调整项（9.26）

多选题

下列关于《暂行办法》中对计算经济增加值的规定的说法中，正确的有（）。

A、在建工程是指企业财务报表中符合主业规定的“在建工程”

B、利息支出是指企业财务报表中“财务费用”项下的“利息支出”

C、研究开发费用调整项是指企业财务报表中“管理费用”项下的“研究与开发费”

D、中央企业资本成本率原则上定为5.5%

【答案】

ABD

【解析】

研究开发费用调整项是指企业财务报表中“管理费用”项下的“研究与开发费”和当期确认为无形资产的研究开发支大塌出，所以选项C不正确。

注册会计师《公司战略与风险管理》每日一练：多元化（9.26）

多选题

下列各项中，属于企业采用多元化战略优点的有（）。

A、分散风险

B、获得资金或其他财务利益

C、当企业在原产业无法增长时找到新的增长点

D、保持相对于竞争对手的地位

【答案】

ABC

【解析】

企业采用多元化战略具有如下优点：①分散风险，当现有产品及市场失败时，新产品或新市场能为企业提供保护。②能更容易地从资本市场中获得融资。③当企业在原产业无法增长时找到新的增长点。④利用未被充分利用的资源。⑤运用盈余资金。⑥获得资金或其他财务利益，例如累计税项亏损。⑦运用企业在某个产业或某个市场中的形象和声誉来进入另一个产业或市场，而在另一个产业或市场中要取得成功，企业形象和声誉是至关重要的。