一、注册会计师应当了解被审计单位及（），以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序？
注册会计师应当了解被审计单位及（坏境），以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
解析：
因为根据风险导向审计准则的要求，注册会计师必须在了解被审计单位及其环境后，才能识别评估重大错报风险，设计进一步程序。
“环境”是一个整体性概念，符合审计工作中从整体入手进行风险评估的思路。
二、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-13）
1.【多选题】下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有( )。(第七章 风险识别)
A.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
B.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
C.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
D.对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试
2.【多选题】下列属于控制环境要素的内容有( )。(第七章 风险识别)
A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.治理职能
C.职责分离
D.管理职能
3.【多选题】注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括( )。(第七章 风险识别)
A.被审计单位是否定期评价内部控制
B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题
C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
D.是否存在内部审计部门
4.【多选题】关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有( )。(第七章 风险识别)
A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
5.【单项选择题】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。(2016年)(第八章 风险应对)
A.扩大控制测试的范围
B.在期末而非期中实施更多的审计程序
C.增加审计程序的不可预见性
D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量
【参考答案及解析 】
1.【答案】BCD。
解析：注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。
2.【答案】ABD。
解析：选项C属于控制活动。
3.【答案】ABCD。
解析：注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：
(1)被审计单位是否定期评价内部控制。
(2)被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。
(3)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。
(4)管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。
(5)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差。
(6)管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。
(7)是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门(如内部审计部门)。
4.【答案】ABC。
解析：管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。
5.【答案】A。
解析：控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。
三、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（12-9）
《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试
1.【多选题】注册会计师对审计证据充分性和适当性的特殊考虑中，正确的有( )。(第三章 审计证据)
A.如果识别出文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作
B.如果实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，且针对信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分，则可以与所实施的审计程序同时进行
C.如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则注册会计师无需考虑信息对审计目的而言是否足够精确和详细
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
2.【多选题】有关审计证据的相关性，下列说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)
A.用作审计证据的信息的相关性可能受到控制测试和细节测试方向的影响
B.审计证据的可靠性越高，则会增强审计证据的相关性
C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
D.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据
3.【多选题】针对电子形式的函证，下列说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)
A.对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，注册会计师不应当信赖
B.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容
C.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件
D.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以要求被询证者提供回函传真件
4.【多选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有( )。(第三章 审计证据)
A.对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的
B.重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性
C.对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性
D.对应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性
5.【多选题】注册会计师可以运用观察程序来获取下列与( )有关的审计证据。(第三章 审计证据)
A.内部控制的执行
B.内部控制的设计
C.被审计单位人员执行的存货盘点
D.业务经营活动
【 参考答案及解析 】
1.【答案】ABD。
解析：如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则获取的审计证据的适当性受到该信息对于审计目的而言是否足够精确和详细的影响，因此注册会计师需要考虑信息的精确和详细程度。
2.【答案】ACD。
解析：选项B不恰当，审计证据的可靠性不影响审计证据的相关性，但是审计证据的可靠性和相关性可以提高审计证据的质量。
3.【答案】BC。
解析：选项A不正确，对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。但是注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性。选项D不正确，注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系(如电话联系)以核实回函的来源及内容。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
4.【答案】AB。
解析：监盘程序主要与存在认定相关，选项C错误;函证程序主要与存在认定相关，选项D错误。
5.【答案】ACD。
解析：内部控制的设计情况应运用检查等程序获得。
推荐： 「12月」2021年注册会计师考试每日一练汇总（每日更新）